審計關注｜衛健行業采購管理等審計有新規

近日，國家衛生健康委印發7個審計工作指引，明確采購管理等各類審計“審什么”“怎么審”等內容。

此次發布的工作指引包括《衛生健康行業內部審計基本指引（試行）》和《大型醫用設備績效專項審計指引（試行）》《高值醫用耗材專項審計指引（試行）》《采購管理專項審計指引（試行）》《建設項目專項審計指引（試行）》《合同管理專項審計指引（試行）》《內部控制評價工作指引（試行）》等6個專項審計指引。其中，基本指引提煉總結了審計程序、審計方法、審計紀律等共性內容，主要用于審計項目管理，專項審計指引聚焦審計項目特點，明確了審計實施階段具體操作規程。

《采購管理專項審計指引（試行）》明確，審計政府采購管理情況時，要重點關注采購當事人管理、需求管理、實施計劃管理、預算管理、組織形式管理、方式管理、程序管理、合同管理、信息公開管理、驗收管理、付款管理、爭議管理、監督管理、政策功能管理、專項管理等。其中，審計需求管理要查閱采購需求調查記錄等文件資料，審計需求要素是否完整、準確、合規，是否符合采購項目特點和實際，是否依據部門預算（工程項目概預算）確定；是否按規定開展需求調查；是否對規定的采購項目開展需求論證；是否開展一般性需求審查；應當開展重點審查的，是否審查非歧視性、競爭性、采購政策、履約風險等；采購需求與采購文件等有關內容是否一致等。審計政策功能管理要查閱采購文件、采購合同、會計賬簿等資料，審計正版軟件采購是否納入政府采購預算和計劃，計算機辦公設備購置是否符合采購要求等；進口產品采購是否未經批復或備案擅自采購；節能產品采購是否屬于政府采購清單范圍，是否落實優先采購或強制采購要求；信息安全產品采購是否屬于國家相關目錄，是否獲得國家信息安全認證等；中小企業采購是否收取中小企業聲明函、殘疾人福利性單位聲明函或監獄企業證明文件，是否預留采購份額或給予價格扣除優惠；脫貧地區農副產品采購是否落實國家鄉村產業振興有關政策；綠色建材采購是否符合相關實施指南的要求等。

《建設項目專項審計指引（試行）》對建設項目采購情況的審計作了規定，除了招標投標管理之外，該指引還要求重點關注其他采購方式的管理，具體包括以競爭性談判、競爭性磋商、詢價或單一來源方式采購的，查閱項目前期報批文件、采購文件、響應文件、評審記錄等，審計采購組織管理是否規范，采購方式是否合規，是否存在化整為零規避公開招標等情況；采購程序是否合規，是否存在以不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇等情況；采購文件是否真實完整規范，是否符合建設項目特點和單位實際需求，是否存在擅自提高經費預算和資產配置等采購標準等情況；響應文件內容是否完整，是否實質性響應采購文件；談判小組、磋商小組、詢價小組等成立以及單一來源方式專家抽取是否按規定方式執行等。（宗禾）

來源：中國政府采購報、成都審計